Ik wil alles weten

Belasting over de toegevoegde waarde

Pin
Send
Share
Send


De belasting over de toegevoegde waarde (VAT) is een vorm van consumptiebelasting die alle bedrijfswinst en arbeid belast. De belasting wordt geheven op de toegevoegde waarde aan het product in elke fase van de productiecyclus en op de prijs die de eindgebruiker betaalt. Gewoonlijk trekt de verkoper in elke fase de som van de betaalde belastingen op gekochte artikelen af ​​van de som van de geïnde belastingen op verkochte items; de netto belastingverplichting is het verschil tussen geïnde belasting en betaalde belasting. De kosten van materialen, subcomponenten, gereedschappen, apparatuur, voorzieningen, benodigdheden, enzovoort, en eventuele services die zijn gekocht bij andere bedrijven, worden niet geretaxeerd onder de btw. Die aankopen zouden reeds door de leverende ondernemingen aan de btw zijn onderworpen.

De btw werd voor het eerst aangenomen in Frankrijk in 1954. Tegen het einde van de twintigste eeuw was de btw in de hele Europese Unie en in veel landen in Afrika, Azië en Zuid-Amerika aangenomen. Met name de Verenigde Staten en Canada volgden niet.

De btw-belasting wordt, net als andere verbruiksbelastingen, meestal aan de consument doorberekend. Omdat dit een regressieve belasting is, hebben mensen met een lager inkomen de grootste last. Ter compensatie worden benodigdheden vaak tegen een lager tarief belast dan luxe artikelen. Voorstanders van de btw zijn van mening dat het een efficiënte methode is om inkomsten te genereren en tegelijkertijd de inkomstenbelasting kan verlagen. Tegenstanders beweren dat het, als een regressieve belasting, teveel belasting legt op degenen die het zich het minst kunnen veroorloven.

Alleen wanneer de menselijke natuur verandert van egoïsme in zorg voor anderen en de samenleving als geheel, kunnen de problemen die inherent zijn aan belastingen worden opgelost, zowel door degenen die het systeem ontwerpen als door degenen die de belastingen betalen en innen.

Definitie

Belasting over de toegevoegde waarde (meestal ingekort tot VAT) is een heffing op het bedrag dat een bedrijf toevoegt aan de prijs (vandaar de naam "toegevoegde waarde") van goederen tijdens hun productie en distributie. Omdat het een belasting is op gekochte goederen, uiteindelijk voor consumptie, en niet op de inkomsten van een persoon of bedrijf, is het in wezen een verbruiksbelasting.

De btw wordt meestal geïnd volgens de belastingverminderingsmethode; elke onderneming past het belastingtarief toe op haar belastbare verkopen, maar krijgt een krediet voor de belasting over de toegevoegde waarde die wordt betaald op haar aankopen van goederen en diensten voor zakelijk gebruik, inclusief de belasting die wordt betaald op aankopen van kapitaalgoederen met een toegevoegde waarde van het consumptietype belasting. Dientengevolge zou de enige belasting waarvoor geen krediet zou worden toegestaan, die zijn die wordt geheven op verkopen aan huishoudens, in plaats van aan bedrijven.

Aangezien de som van de toegevoegde waarden in alle stadia van de productie en distributie van een goed gelijk is aan de kleinhandelsprijs van het goed, zijn de inkomstenbasis van een kleinhandelsbelasting en een belasting over de toegevoegde waarde met dezelfde dekking theoretisch identiek , en een gegeven belastingtarief zal hetzelfde bedrag aan belastinginkomsten opleveren onder beide benaderingen en onder gelijke uitvoeringsvoorwaarden, met andere woorden, geen uitzonderingen of vrijstellingen.

Geschiedenis

De btw is bedacht door een Franse econoom in 1954. Maurice Lauré, mede-directeur van de Franse belastingdienst, de Richting générale des impôts, net zo taxe sur la valeur ajoutée (TVA in het Frans) was de eerste die met ingang van 10 april 1954 btw invoerde voor grote bedrijven, en die in de loop van de tijd werd uitgebreid tot alle bedrijfssectoren. In Frankrijk is het de belangrijkste bron van staatsfinanciën, goed voor ongeveer 45 procent van de staatsinkomsten. West-Duitsland keurde btw in 1968 goed en vervolgens voerden de meeste andere West-Europese landen ook een vorm van btw in. Veel landen in Afrika, Azië en Zuid-Amerika hebben ook dit voorbeeld gevolgd. Hoewel de Verenigde Staten als geheel niet, heeft de staat Michigan een belasting over de toegevoegde waarde gehanteerd.

Tegenwoordig moeten alle leden van de Europese Unie btw toepassen.

Hoe btw werkt

Btw die door een bedrijf wordt geheven en door zijn klanten wordt betaald, wordt btw genoemd (dat wil zeggen btw op zijn output). Btw die door een bedrijf aan andere bedrijven wordt betaald over de leveringen die het ontvangt, wordt btw genoemd (dat wil zeggen btw op zijn inputleveringen). Een bedrijf is in het algemeen in staat om voorbelasting terug te vorderen voor zover de voorbelasting te wijten is aan (dat wil zeggen gebruikt om) zijn belastbare outputs. Invoerbelasting wordt teruggevorderd door deze af te zetten tegen de uitvoerbelasting waarvoor het bedrijf verantwoording moet afleggen aan de overheid, of, indien er een overschot is, door terugbetaling van de overheid.

Volgens het btw-stelsel van de Europese Unie, waarbij een persoon die een economische activiteit uitoefent, goederen en diensten aan een andere persoon levert en de waarde van de leveringen financiële grenzen overschrijdt, moet de leverancier zich bij de lokale belastingdienst registreren en zijn klanten in rekening brengen, en verantwoording afleggen aan de lokale belastingdienst voor btw (hoewel de prijs inclusief btw kan zijn, dus btw is inbegrepen als onderdeel van de overeengekomen prijs, of exclusief btw, dus btw moet worden betaald naast de overeengekomen prijs).

In verschillende EU-lidstaten zijn verschillende btw-tarieven van toepassing. Het minimale standaard btw-tarief in de hele EU is 15 procent, hoewel verlaagde btw-tarieven van slechts vijf procent in verschillende staten worden toegepast op verschillende soorten leveringen (bijvoorbeeld binnenlandse brandstof en stroom in het VK). Het maximale tarief in de EU is 25 procent.

De Zesde btw-richtlijn vereist dat bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van btw (bijvoorbeeld postdiensten, medische zorg, leningen, verzekeringen, weddenschappen), en bepaalde andere goederen en diensten moeten zijn vrijgesteld van btw, maar onderworpen zijn aan het vermogen van een EU lidstaat ervoor kiezen om btw te heffen over die leveringen (zoals grond en bepaalde financiële diensten). Invoerbelasting die kan worden toegeschreven aan vrijgestelde leveringen, kan niet worden teruggevorderd, hoewel een bedrijf zijn prijzen kan verhogen, zodat de klant de kosten van de 'blijvende' btw effectief draagt ​​(het effectieve tarief is lager dan het nominale tarief en is afhankelijk van het saldo tussen belast input en arbeid in de vrijgestelde fase).

Ten slotte zijn sommige goederen en diensten "zero-rated". Het nultarief is een positief belastingtarief berekend op nul procent. Leveringen waarop het nultarief van toepassing is, zijn nog steeds "belastbare leveringen", met andere woorden, er wordt btw over geheven. In het VK zijn voorbeelden van voedsel, boeken, medicijnen en bepaalde soorten transport. Het nultarief is niet opgenomen in de zesde EU-richtlijn, aangezien het de bedoeling was dat het minimale btw-tarief in heel Europa vijf procent zou zijn. In sommige lidstaten, met name het VK, blijft de nulbeoordeling echter een erfenis van pre-EU-wetgeving. Aan deze lidstaten is een afwijking toegestaan ​​(gedeeltelijke intrekking van de wet) om de bestaande nulbeoordeling voort te zetten, maar kunnen geen nieuwe goederen of diensten toevoegen. Het VK verleent ook een vrijstelling of verlaging van het tarief voor sommige producten, afhankelijk van de situatie; zuivelproducten zijn bijvoorbeeld vrijgesteld van btw, maar een in een restaurant geserveerd melkdrankje is btw-plichtig. Voor sommige producten, zoals hygiëneproducten voor vrouwen en babyproducten, wordt vijf procent btw in rekening gebracht, samen met huishoudelijke brandstof.

Wanneer goederen vanuit andere landen in de EU worden ingevoerd, wordt de btw meestal aan de grens en tegelijk met de douanerechten geheven. "Acquisitie" btw is verschuldigd wanneer goederen in een EU-lidstaat worden gekocht van een andere EU-lidstaat (dit gebeurt niet aan de grens maar via een boekhoudmechanisme). EU-bedrijven moeten vaak zelf btw in rekening brengen volgens het verleggingsmechanisme wanneer diensten worden ontvangen van een andere lidstaat of van buiten de EU.

Van bedrijven kan worden verlangd dat zij zich voor btw registreren in andere EU-lidstaten dan die waarin zij zijn gevestigd, indien zij goederen via postorder aan die staten leveren, over een bepaalde drempel. Bedrijven die in de ene lidstaat zijn gevestigd maar die leveringen in een andere lidstaat ontvangen, kunnen mogelijk btw in de tweede staat terugvorderen op grond van de bepalingen van de Achtste btw-richtlijn (Richtlijn 79/1072 / EG). Bedrijven hebben daarvoor een btw-nummer. Een vergelijkbare richtlijn, de Dertiende btw-richtlijn (Richtlijn 86/560 / EG), biedt ook ondernemingen buiten de EU de mogelijkheid om onder bepaalde omstandigheden btw terug te vorderen.

Verschillen tussen btw en (retail) omzetbelasting

Ondanks het meertrapskarakter, zoals uitgelegd in de bovenstaande paragraaf, lijkt een belasting op de toegevoegde waarde heel erg op een belasting op de detailhandel, omdat het een belasting is op uitgaven door consumenten of, met andere woorden, het is gewoon een ander soort verbruiksbelasting. Aangezien de som van de toegevoegde waarden in alle stadia van de productie en distributie van een goed gelijk is aan de kleinhandelsprijs van het goed, zijn de inkomstenbasis van een kleinhandelsbelasting en een belasting over de toegevoegde waarde met dezelfde dekking theoretisch identiek , en een gegeven belastingtarief zal hetzelfde bedrag aan belastinginkomsten opleveren in beide benaderingen. Er zijn echter aanzienlijke verschillen in de effecten van verschillende soorten verbruiksbelasting.

Verkoopbelasting detailhandel, de bekende procentuele belasting op detailhandel, is een type verbruiksbelasting. In deze belasting wordt een eenvoudig percentage toegevoegd aan de detailhandelsprijs van goederen wanneer ze aan de consument worden verkocht, maar niet wanneer ze worden verkocht voor wederverkoop aan een detailhandelaar of aan een fabrikant als onderdelen in de productie van een nieuwe grondstof. Omzetbelasting verstoort de productiestructuur niet zoals de btw, en het zou geen individuele voorkeuren scheeftrekken zoals specifieke accijnzen (Rothbard 1994).

De btw-verbruiksbelasting, standaard in Europa en andere delen van de wereld, legt een hiërarchische belasting op de "toegevoegde waarde" van elke onderneming en elk bedrijf. Dit zou de structuur van het bedrijf kunnen verstoren. Ten eerste zou er een stimulans zijn voor oneconomische verticale integratie, want hoe minder het aantal keren dat een verkoop plaatsvindt, hoe minder de opgelegde belastingen. Zoals ook is gebeurd in Europese landen met ervaring met de btw, kan er een bloeiende industrie ontstaan ​​bij het uitgeven van valse vouchers, zodat bedrijven hun vermeende uitgaven te hoog kunnen opvoeren en hun gerapporteerde toegevoegde waarde kunnen verminderen.

Een omzetbelasting, als de overige dingen gelijk zijn, lijkt zowel eenvoudiger, minder verstorend van middelen en enorm minder bureaucratisch dan de btw. De btw lijkt inderdaad geen duidelijk voordeel te hebben ten opzichte van de omzetbelasting, behalve natuurlijk als vermenigvuldiging van bureaucratie en bureaucratische macht als een voordeel wordt beschouwd (Rothbard 1994).

Een andere manier om dit probleem te bekijken is dit. BTW verschilt van een conventionele omzetbelasting doordat btw op elk bedrijf wordt geheven als een fractie van de prijs van elke belastbare verkoop die ze doen, maar ze worden op hun beurt btw terugbetaald op hun aankopen, dus de btw wordt toegepast op de toegevoegde waarde aan de goederen in elke productiefase (Sharma 2005: 916; geciteerd in Muller 2007: 64).

Omzetbelasting wordt normaal alleen geheven op de uiteindelijke verkoop aan consumenten: door terugbetaling heeft btw hetzelfde algemene economische effect op de uiteindelijke prijzen. Het belangrijkste verschil is de extra boekhouding die nodig is voor degenen in het midden van de supply chain; dit nadeel van btw wordt gecompenseerd door de toepassing van dezelfde belasting op elk lid van de productieketen, ongeacht zijn positie daarin en de positie van zijn klanten, waardoor de inspanningen die nodig zijn om hun status te controleren en te certificeren, worden verminderd. Wanneer de btw weinig of geen uitzonderingen kent, zoals bij GST in Nieuw-Zeeland, is de betaling van btw nog eenvoudiger.

Over het algemeen, als de omzetbelasting hoger is dan tien procent, beginnen mensen zich bezig te houden met wijdverspreide belastingontduiking (zoals kopen via internet, doen alsof ze een bedrijf zijn, kopen bij groothandel, producten kopen via een werkgever, enzovoort). Anderzijds kunnen de totale btw-tarieven boven de tien procent stijgen zonder wijdverbreide ontwijking vanwege het nieuwe inningsmechanisme, dat niet alleen de belastingplicht van de eindverbruiker op een lager niveau houdt, maar ook dergelijke ontwijkingen onmogelijk maakt omdat alle aankopen worden belast, inclusief groothandel enzovoort. Vanwege het specifieke inningsmechanisme wordt btw echter vrij gemakkelijk het doelwit van specifieke fraude.

Collectiemechanisme

De standaardmanier om btw te implementeren, is door te zeggen dat een bedrijf een percentage van de prijs van het product verschuldigd is minus alle belastingen die eerder op het goed zijn betaald. Als de btw-tarieven tien procent waren, zou een sinaasappelsapproducent tien procent van de prijs van $ 5 per gallon ($ 0,50) minus belastingen betalen die eerder door de sinaasappelboer was betaald (bijvoorbeeld $ 0,20). In dit voorbeeld zou de sinaasappelsapfabrikant een belastingverplichting van $ 0,30 hebben. Elk bedrijf heeft een sterke stimulans voor zijn leveranciers om hun belastingen te betalen, waardoor btw-tarieven hoger kunnen zijn met minder belastingontduiking dan een detailhandelsbelasting.

Overweeg de productie en verkoop van elk item, dat we in dit geval een widget zullen noemen.

(1) Zonder omzetbelasting
  • Een widgetfabrikant besteedt $ 1 aan grondstoffen en gebruikt deze om een ​​widget te maken.
  • De widget wordt groothandel verkocht aan een widgetretailer voor $ 1,20, met een winst van $ 0,20.
  • De widgetretailer verkoopt de widget vervolgens aan een widgetconsument voor $ 1,50, met een winst van $ 0,30
(2) Met tien procent omzetbelasting
  • De fabrikant betaalt $ 1,00 voor de grondstoffen en verklaart dat het geen eindverbruiker is.
  • De fabrikant brengt de retailer $ 1,20 in rekening en controleert of de retailer geen consument is, waardoor dezelfde winst van $ 0,20 overblijft.
  • De retailer rekent de consument $ 1,65 ($ 1,50 + tien procent) en betaalt de overheid $ 0,15, waardoor dezelfde winst van $ 0,30 blijft.

Dus de consument heeft tien procent ($ 0,15) extra betaald, in vergelijking met de regeling zonder belasting, en de overheid heeft dit bedrag aan belasting geïnd. De detailhandelaren hebben niets rechtstreeks aan de belasting verloren, maar ze hebben wel het extra papierwerk om de omzetbelasting die ze innen correct door te geven aan de overheid. Leveranciers en fabrikanten hebben de administratieve last om correcte certificeringen te leveren en te controleren of hun klanten (retailers) geen consumenten zijn.

(3) Met tien procent btw
  • De fabrikant betaalt $ 1,10 ($ 1 + tien procent) voor de grondstoffen en de verkoper van de grondstoffen betaalt de overheid $ 0,10.
  • De fabrikant rekent de retailer $ 1,32 ($ 1,20 + $ 1,20 x tien procent) en betaalt de overheid $ 0,02 ($ 0,12 min $ 0,10), waardoor dezelfde winst van $ 0,20 achterblijft.
  • De retailer rekent de consument $ 1,65 ($ 1,50 + $ 1,50 x tien procent) en betaalt de overheid $ 0,03 ($ 0,15 min $ 0,12), waardoor dezelfde winst van $ 0,30 overblijft.

Dus de consument heeft tien procent ($ 0,15) extra betaald, in vergelijking met de regeling zonder belasting, en de overheid heeft dit bedrag aan belasting geïnd. De bedrijven hebben niets rechtstreeks aan de belasting verloren, maar ze hebben wel het extra papierwerk om het verschil tussen wat ze in btw verzamelen (output btw, een 11e van hun inkomsten) correct door te geven aan de overheid uitgeven aan btw (btw invoeren, een elfde van hun uitgaven).

Merk op dat in elk geval de betaalde btw gelijk is aan tien procent van de winst, oftewel 'toegevoegde waarde'.

Het voordeel van het btw-stelsel ten opzichte van het btw-stelsel is dat bedrijven het verbruik (zoals verspilde materialen) niet kunnen verbergen door te certificeren dat het geen consument is.

Nadelen van btw

Impact op vraag en aanbod

In het bovenstaande voorbeeld werd aangenomen dat hetzelfde aantal widgets werd gemaakt en verkocht zowel vóór als na de invoering van de belasting. Dit is niet waar in het echte leven. De grondbeginselen van vraag en aanbod suggereren dat elke belasting de transactiekosten voor iemand verhoogt, of dit nu de verkoper of de koper is. Bij het verhogen van de kosten verschuift de vraagcurve naar links of verschuift de aanbodcurve naar boven. De twee zijn functioneel equivalent. Bijgevolg neemt de hoeveelheid van een gekocht goed af en / of de prijs waarvoor het wordt verkocht. Deze verschuiving in vraag en aanbod is niet opgenomen in het bovenstaande voorbeeld, voor de eenvoud en omdat deze effecten voor elk type goed verschillen. In het widgetvoorbeeld wordt ervan uitgegaan dat de belasting niet-verstorend is.


Een vraag-aanbodanalyse van een belastingmarkt

In het bovenstaande diagram

  • Lager gewichtsverlies: het gebied van de driehoek gevormd door de belastinginkomstenbox, de oorspronkelijke aanbodcurve en de vraagcurve
  • Belastinginkomsten van de overheid: de grijze rechthoek
  • Totaal consumentensurplus na de verschuiving: het groene gebied
  • Totaal producentensurplus na de verschuiving: het gele gebied

Een btw, zoals de meeste belastingen, verstoort wat er anders zou zijn gebeurd. Omdat de prijs voor iemand stijgt, neemt de hoeveelheid verhandelde goederen af. Dienovereenkomstig zijn sommige mensen slechter af met meer dan de overheid beter wordt gemaakt door de belastinginkomsten. Dat wil zeggen, er gaat meer verloren door verschuivingen in vraag en aanbod dan in belastinginkomsten. Dit staat bekend als een verlies van deadweight. Het inkomen verloren door de economie is groter dan het inkomen van de overheid; de belasting is inefficiënt. Het volledige bedrag van de inkomsten van de overheid (de belastinginkomsten) is misschien geen onbelangrijke belemmering, als de belastinginkomsten worden gebruikt voor productieve uitgaven of positieve externe effecten hebben, met andere woorden, overheden kunnen meer doen dan alleen de belastinginkomsten consumeren.

Hoewel er distorsies optreden bij consumptiebelastingen zoals btw, worden ze vaak als superieur beschouwd omdat ze prikkels om te investeren, sparen en minder werken dan de meeste andere soorten belastingen, verstoren, met andere woorden, een btw ontmoedigt consumptie in plaats van productie. Belastingen op consumptie hebben echter nog steeds een negatief effect, in tegenstelling tot grondbelasting die geen verliezen van buitengewicht veroorzaakt of prikkels verstoort.

Regressiviteit

Een belasting is regressief als het gemiddelde belastingtarief daalt met een toename van het inkomen, evenredig als het gemiddelde belastingtarief constant is en progressief als het gemiddelde belastingtarief met het inkomen stijgt. Simpel gezegd, mensen met een laag inkomen betalen een hoger deel van hun inkomen aan belastingen dan rijkere mensen als de belasting regressief is en een lager deel als de belasting progressief is.

BTW, zoals alle soorten consumptiebelasting, wordt vaak bekritiseerd als oneerlijk voor personen en gezinnen met een lager inkomen. De regressiviteit van de btw, of de relatief hogere belasting van de belasting bij de lagere inkomensniveaus dan bij de hogere inkomensniveaus, kan worden gecompenseerd door aanpassingen van de tarieven van de inkomstenbelasting of credits ten opzichte van de inkomstenbelasting. Deze maatregelen dragen echter bij aan de administratieve belasting van de btw en leiden meestal tot hogere inkomstenbelastingen, althans voor degenen met hogere inkomsten.

Het regressieve effect kan ook worden verminderd door benodigdheden tegen lagere tarieven te belasten dan luxe artikelen. Nogmaals, dit verhoogt echter de inningslast door meerdere tarieven te hebben, en leidt ook tot lobbyen in verschillende sectoren die strijden om lagere belastingtarieven voor hun goederen en diensten.

Vergroot de kosten van de overheid

Landen met btw hebben een veel zwaardere totale belastingdruk dan landen zonder btw. Voordat de btw werd ingevoerd, was de belastingdruk in Europa niet zo veel groter dan in de Verenigde Staten. Sinds het einde van de jaren zestig, toen landen in Europa btw gingen heffen, is de totale belastingdruk in Europa met ongeveer 50 procent toegenomen, terwijl de belastingdruk in de VS relatief constant is gebleven (Bickley 2003).

Verhoogt de inkomstenbelastingtarieven

Een van de belangrijkste argumenten voor de btw is dat het een minder destructieve manier is om inkomsten te genereren. Dit is theoretisch waar, maar niet relevant. In de echte wereld is de btw gebruikt als een excuus om de inkomstenbelasting te verhogen als een manier om de "distributieneutraliteit" te handhaven. In feite zijn de inkomstenbelastingen in Europa tegenwoordig hoger dan toen de btw werd ingevoerd.

Effect op prijzen

Uitgaande van een soepel monetair beleid zou een omzetbelasting vrijwel zeker het prijsniveau verhogen met ongeveer het percentage dat het vertegenwoordigt van de consumptie-uitgaven. Dat wil zeggen dat een omzetbelasting van vier procent die op 75 procent van de consumptieve uitgaven van toepassing is, het algemene prijsniveau met ongeveer drie procent zou verhogen.

Hoewel dit een eenmalige gebeurtenis zou zijn en geen jaarlijkse verhoging, zou het "rimpelingen" van loonstijgingen kunnen veroorzaken vanwege aanpassingen aan de kosten van levensonderhoud en deze kunnen worden weerspiegeld in verdere prijsstijgingen. Voor zover de omzetbelasting een deel van de inkomstenbelasting verving, zou er weinig compenserende verlaging van prijzen of lonen zijn.

Vertraagt ​​de economische groei en vernietigt banen

Een btw ondermijnt de economische groei op twee manieren. Ten eerste vermindert het de prikkels om productief gedrag te vertonen door een grotere wig te drijven tussen inkomsten vóór belastingen en consumptie na belastingen. Ten tweede vergemakkelijkt het een grotere overheid en de gelijktijdige overdracht van middelen van de productieve sector van de economie naar de publieke sector, waardoor banen in de productie worden verminderd en de economische efficiëntie afneemt (Engen en Skinner 1992).

Positieve en negatieve effecten van btw in de EU

De btw werd in Europa uitgevonden om de handel te vergemakkelijken, met name tussen leden van de Europese Unie. Ze hadden een belasting nodig die aan de grens bij invoer kon worden toegepast en die aan de grens bij uitvoer kon worden terugbetaald, waardoor werd voorkomen dat belastingen zich vermenigvuldigden telkens wanneer goederen door een land passeerden. De btw doet dit door incrementele belastingen toe te passen in elke fase van productie of distributie, met een factuurtraject waarin wordt aangegeven hoeveel belasting in de prijs was ingebed (Bartlett 2005).

Ter ondersteuning van de btw heeft Bruce Bartlett, een senior fellow voor het National Center for Policy Analysis, betoogd:

Dit is de beste strategie die belastingeconomen ooit hebben bedacht om inkomsten te genereren zonder veel te investeren in handhaving en economische prikkels. De V.A.T. is een soort omzetbelasting ingebed in de prijs van goederen ... De belasting is grotendeels zelfredzaam. En omdat de belasting alleen op consumptie wordt toegepast, is de impact ervan op prikkels minimaal (Bartlett 2006).

Maar is het zelfhandhavend? Aangezien btw over beleidsdiscussies blijft deelnemen, kan kennis over hoe ze wel of niet hebben gewerkt in landen die ze hebben gebruikt, nuttig zijn. Volgens een dergelijke analyse van de Financiële tijden, er zijn twee belangrijke problemen met de btw in Europa: fraude en complexiteit. In een vaak geciteerd artikel "Ontwijking en vrijstellingen eroderen btw's eigen toegevoegde waarde", de Financiële tijden (2006) concludeerde:

In een halve eeuw heeft de belasting over de toegevoegde waarde de wereld veroverd ... Maar ondanks zijn bereik, zijn sommigen klaar om het een idee te verklaren waarvan de tijd is verstreken ... Btw-fraude is alomtegenwoordig en, althans in Europa, ligt de belasting op een keerpunt. Kan het overleven in zijn huidige vorm? ... In Europa zijn de zwakke punten het meest opvallend. Deze maand heeft de Europese Commissie een 'diepgaand debat' opgestart over de vraag of de btw moet worden aangepast ... De Europese btw zit in een puinhoop om twee belangrijke redenen: de kwetsbaarheid voor fraude en de complexiteit ervan. Fraude, ontduiking en vermijding kosten ten minste één op elke 10 euro van de geïnde belasting - ongeveer het dubbele van dat in andere geïndustrialiseerde landen ... BTW-misbruik neemt vele vormen aan - meestal de terughoudendheid van handelaren in de zwarte economie om iets met de belasting te maken te hebben . Maar de grootste hoofdpijn is geavanceerde fraude (Financiële tijden 2006).

Het probleem ligt grotendeels in het terugbetalingsproces:

De btw is normaal gesproken zelfcontrolerend: iedereen in de toeleveringsketen heeft een stimulans om als belastingontvanger op te treden wanneer zij de btw die zij hun leveranciers betalen, verrekenen met de btw die zij hun klanten in rekening brengen. Maar in sommige omstandigheden, met name bij het exporteren van goederen - die btw-vrij zijn onder bijna alle nationale systemen - kunnen bedrijven terugbetaling aanvragen ... Deze fraude ... heeft regeringen gedwongen drastische oplossingen te overwegen ... Duitsland en Oostenrijk dringen aan op een "verlegging" -mechanisme dat btw zou in feite een hybride omzetbelasting worden. (Financiële tijden 2006)

Naast de administratieve problemen waarmee exporteurs worden geconfronteerd, moeten bedrijven vaak zware btw-rekeningen betalen als gevolg van de vrijstelling door de overheid van bepaalde soorten goederen en diensten, zoals onderwijs, van de belasting. Dientengevolge hebben sommige critici betoogd dat overheden uitzonderingen en verminderingen moeten verminderen, zo niet opheffen.

Gevolgtrekking

Voorstanders van de belasting over de toegevoegde waarde hebben gesuggereerd dat btw mogelijk de economische prestaties kan verbeteren door een verlaging van andere belastingen, zoals personen- en vennootschapsbelasting, mogelijk te maken. Een brede omzetbelasting zou vrijwel zeker economische keuzes minder verstoren dan de inkomstenbelasting. Bovendien is een belangrijk voordeel van de btw op de toegevoegde waarde het feit dat belasting wordt geïnd naarmate producten van fase naar fase in het productie-distributieproces bewegen. Dus tegen de tijd dat een product de winkelfase bereikt, is veel van de totale waarde ervan al belast.

Theorie versus actuele stand van zaken

Er zijn duidelijk twee tegenstrijdige opvattingen over de basisprincipes van btw. Als de btw daadwerkelijk zou worden gebruikt om alle inkomstenbelastingen af ​​te schaffen, zou deze aanpak veel verdienste hebben. Er is geen twijfel dat persoonlijke en vennootschapsbelasting meer schade per ingezamelde dollar veroorzaken dan een btw zou doen (Guseh 1977).

Geen enkel land heeft echter ooit een btw (of nationale omzetbelasting) ingevoerd en het geld gebruikt om alle inkomstenbelastingen af ​​te schaffen. Inderdaad, geen enkele regering in de wereld-staat, provincie, provincie of stad heeft deze stap gezet. Geen enkele overheid heeft zelfs maar één van de twee vormen van inkomstenbelasting (persoonlijk en zakelijk) afgeschaft. De btw is altijd bovenop de bestaande inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting geheven (Grier en Tullock 1989).

Geconfronteerd met dit overweldigende bewijs uit de praktijk, beweren btw-advocaten soms dat de belasting op zijn minst zou kunnen worden gebruikt om de belastingen op persoonlijke en zakelijke inkomsten te verlagen. Net als de totale vervangingshypothese is deze gedeeltelijke vervangingshypothese een interessante theorie, maar deze is even ongeloofwaardig. Alle beschikbare statistieken tonen aan dat de totale belastingdruk op inkomen en winst (een maatstaf van de belasting op persoonlijke en zakelijke inkomsten) in de Verenigde Staten licht is gedaald, maar in de Europese Unie aanzienlijk is gestegen en deze verhoogde belastingdruk op productieve activiteit vond plaats nadat btw alomtegenwoordig werd (Genetski et al 1988).

Overwegingen uit de klassieke economie

Laten we hulp zoeken bij dit raadsel vanuit de echte vrijemarktbenadering van Jean-Baptiste Say, die aanzienlijk meer heeft bijgedragen aan de economie dan de wet van Say. Stel dat er geen illusie was dat belastingheffing vrijwillig is, noch dat overheidsuitgaven productieve diensten leveren aan de economie. Say wees erop dat in belastingheffing

De overheid eist van een belastingbetaler de betaling van een bepaalde belasting in de vorm van geld. Om aan deze eis te voldoen, ruilt de belastingbetaler een deel van de producten die hij tot zijn beschikking heeft in voor munten die hij aan de belastingontvangers betaalt (zeg 1880).

Uiteindelijk besteedt de overheid het geld aan haar eigen behoeften, zodat dat

uiteindelijk ... wordt deze waarde verbruikt; en dan wordt het deel van de rijkdom, dat uit de handen van de belastingbetaler overgaat in die van de belastingontvanger, vernietigd en vernietigd (zeg 1880).

Merk op dat, zoals het geval is met veel latere economen, zoals Murray Rothbard, Say ziet dat belastingheffing twee tegenstrijdige klassen creëert, de belastingbetalers en de tollenaars:

Zonder belasting zou de belastingbetaler zijn geld aan zijn eigen consumptie hebben uitgegeven. Zoals het is, geniet de staat ... de voldoening die voortvloeit uit dat verbruik (zeg 1880).

Belasting is dus voor Say de overdracht van een deel van de nationale producten van de handen van particulieren naar die van de overheid, met als doel de publieke consumptie van uitgaven te dekken:

Het is vrijwel een last die individuen, hetzij in een afzonderlijk of collectief karakter, wordt opgelegd door de heersende macht ... met het oog op het leveren van de consumptie die het op zijn kosten passend lijkt te maken (zeg 1880, 446).

Maar belasting, voor Say, is niet alleen een nul-somspel. Door de producenten een last op te leggen, merkt hij op: "Belast, na verloop van tijd, de productie zelf verlamt."

Belasting berooft de producent van een product, dat hij anders de mogelijkheid zou hebben om een ​​persoonlijke bevrediging te verkrijgen, indien geconsumeerd ... of om winst te maken, als hij er de voorkeur aan gaf om het te gebruiken voor een nuttige baan ... Daarom moet de aftrekking van een product heeft minder nodig, in plaats van productieve kracht te vergroten (zeg 1880, 447).

J. B. Say's beleidsaanbeveling was glashelder en consistent met zijn analyse en die van verschillende opmerkingen over btw:

Het beste schema van openbare financiën is om zo weinig mogelijk uit te geven; en de beste belasting is altijd de lichtste (zeg 1880).

Hieraan is niets meer toe te voegen.

Referenties

  • Bartlett, Bruce. 2005. De juiste btw-waarde Nationaal overzicht online. Ontvangen 24 juni 2008.
  • -. 2006. Het beste soort belasting De New York Times. Ontvangen 24 juni 2008.
  • Bickley, James. 2003. Een belasting over de toegevoegde waarde in tegenstelling tot een nationale omzetbelasting. Congres Onderzoeksdienst. Ontvangen 24 juni 2008.
  • Engen, Eric M. en Jonathan Skinner. 1992. Fiscaal beleid en economische groei. National Bureau of Economic Research Working Paper nr. 4223.
  • Financiële tijden. 2006. Ontwijking en vrijstellingen tasten de eigen toegevoegde waarde van de btw aan. Financiële tijden.
  • Genetski, Robert J., Debra J. Bredael en Brian S. Wesbury. 1988. De impact van een belasting over de toegevoegde waarde op de Amerikaanse economie. Stotler Economie.
  • Grier, Kevin B. en Gordon Tullock. 1989. Een empirische analyse van grensoverschrijdende nationale groei, 1951-80. Journal of Monetary Economics 24(2):259-276.
  • Guseh, James S. 1997. Omvang van de overheid en economische groei in ontwikkelingslanden: een politiek-economisch kader. Journal of Macroeconomics 19(1):175-192.
  • Kesselman, J., Keith Banting en Ken Battle (eds.). 1994. Openbaar beleid ter bestrijding van kinderarmoede: doelen en opties. Een nieuwe sociale visie voor Canada? Perspectieven op de federale discussienota over de hervorming van het sociaal beleid. Kingston, CA: Queen's University, School of Policy Studies. ISBN 0889116873
  • Kesselman, J. 1997. Algemene loonheffingen: economie, politiek en design. Toronto, CA: Canadian Tax Foundation. ISBN 0888081219
  • Rothbard, Murray. 1977. Macht en markt: overheid en economie. Kansas City, KS: Sheed Andrews & McMeel. ISBN 0836207505
  • -. 1981. De mythe van neutrale belastingen. Cato Journal. 1:551-54.
  • -. 1988. Overzicht van A. Chafuen, Christians for Freedom: Late Scholastic Economics. Internationale filosofische driemaandelijkse. 28:112-14.
  • -. 1994. Consumptiebelasting: een kritiek. Overzicht van de Oostenrijkse economie. 7(2):75-90.
  • Zeg, Jean-Baptiste. 1880 2007. Een verhandeling over politieke economie, 6e ed. Cosimo Classics. ISBN 978-1602061910
  • Tait, Alan A. 1988. De belasting over de toegevoegde waarde: internationale praktijk en problemen. Internationaal Monetair Fonds. ISBN 978-1557750129

Externe links

Alle links opgehaald 14 januari 2016.

Pin
Send
Share
Send